Какие существуют режимы налогообложения?

Российские предприятия могут работать в рамках широкого спектра режимов налогообложения. Среди них есть как те, что наилучшим образом адаптированы для бизнесов с небольшой выручкой, так и те схемы, что позволяют предприятиям иметь разумную платежную нагрузку при больших показателях прибыли.

Первый возможный вариант расчетов предпринимателя с государством – общий режим налогообложения. Считается одним из самых обременительных для плательщика, так как предполагает перечисление в государственный бюджет: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, налога на имущество. Рассматриваемый режим налогообложения предприятия предусматривает ведение бухучета и предоставление в ФНС налоговой отчетности. В ряде случаев обязательства компаний дополняются необходимостью предоставления сведений в Росстат и ФСС.

Главное преимущество работы при общем режиме налогообложения – предприятие не будет иметь ограничений на взаимодействие с юридическими лицами, которые платят НДС. Другой очевидный плюс – не нужно платить налог на прибыль, если компания работает в убыток, который к тому же можно перенести на другие отчетные периоды и уменьшить тем самым величину платежей в бюджет в будущем.

Многие предприятия выбирают упрощенный режим налогообложения. Такое название он имеет, во-первых, в силу того, что при нем платежных обязательств компании перед государством становится меньше (не надо платить налог на прибыль, НДС и НДФЛ), а во-вторых, требования по отчетности устанавливаются не такие строгие.

Для того чтобы иметь возможность выбрать режим налогообложения, о котором идет речь, предприятие должно соответствовать ряду критериев. Во-первых, численность сотрудников фирмы не должна превышать 100 человек. Во-вторых, стоимость основных фондов предприятия должна быть не более 100 млн. рублей. В-третьих, для организаций, претендующих на работу по УСН, есть ограничение по годовой выручке

Не могут работать по УСН:

• банки;
• страховые организации;
• инвестфонды;
• НПФ;
• трейдинговые фирмы;
• ломбарды;
• компании, имеющие представительства либо филиалы;
• бизнесы, осуществляющие деятельность в сфере добычи полезных ископаемых;
• организации, занимающиеся выпуском подакцизных продуктов;
• игорные бизнесы;
• адвокаты, нотариусы;
• фирмы, подписавшие соглашения о разделе продукции;
• юрлица, доля в которых более чем на 25% принадлежит бюджетным структурам.

Основное преимущество УСН – низкие налоговые ставки. Существует 2 способа расчета предприятия с государством:

• перечисление сборов с выручки по ставке 6%;
• налог с прибыли в размере 15% от соответствующего показателя.

Есть вместе с тем и недостатки УСН. В числе таковых: в ряде случаев проблематично заключать контракты с фирмами, которые выбрали общий режим налогообложения. Дело в том, что контрагент не будет иметь правовых оснований для получения вычетов по НДС, величина которых может быть весьма значительной для него.

Другая распространенная система налогообложения – ЕНВД. Она предполагает уплату единого вмененного налога в фиксированном размере, который определяется государством. Основное его преимущество – размер выручки бизнеса значения не имеет. Фирма может работать по ЕНВД, только если занимается определенными видами деятельности. В числе таковыми:

• оказание бытовых услуг гражданам;
• предоставление сервисов, связанных с техническим обслуживанием, ремонтом и мойкой транспортных средств;
• оказание транспортных услуг;
• предоставление зданий и жилых помещений в аренду, гостиничный бизнес (если площадь спальных помещений составляет не более 500 кв. м по каждому объекту);
• общепит;
• розничная торговля;
• предоставление платных мест на автостоянках.

Существует также ряд ограничений на применение ЕНВД. Так, данный режим налогообложения не могут применять:

• фирмы, которые предоставляют сервисы общепита в школах, больницах, учреждениях социальной помощи;
• ИП, которые работают по патенту в рамках того же вида деятельности, что предусмотрен ЕНВД;
• фирмы, в которых работает более 100 человек;
• компании, в которых более 25% принадлежит другим организациям;
• так называемые крупнейшие налогоплательщики.

Законодательством РФ могут быть предусмотрены специальные режимы налогообложения для предпринимателей, ведущих деятельность в конкретных сегментах. Например, для фермеров, которые могут воспользоваться возможностью вести расчеты с государством, выплачивая единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН. Сельхозпроизводители, выбравшие данную схему налогообложения, освобождаются от необходимости уплаты:

• налога на прибыль;
• НДС;
• налога на имущество.

Если фермер зарегистрирован как ИП, то он не должен платить также НДФЛ, налог на имущество физлиц. Так же, как и в случае с УСН, плательщики ЕСХН должны исполнять предусмотренные законом обязательства для налоговых агентов.

Специальные режимы налогообложения НК РФ также включают патентную систему.  Патентная система предполагает уплату налога в величине, которая определяется как потенциально возможная для соответствующего вида деятельности. Критерии, по которым данный показатель вычисляется, устанавливаются НК РФ, а также региональными правовыми актами.

Патентная схема расчетов с государством дает право предпринимателю не платить:

• НДФЛ;
• налог на имущество физлиц (которое используется в бизнесе);
• НДС.

Режимы налогообложения

Общий

Специальные

налог на добавленную стоимость

Единый сельскохозяйствен ный налог (ЕСХН)

Патентная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

налог на имущество организаций

Может использоваться, если доля с/х производства в деятельности не ниже, чем 70%

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход.

Уплачивается по ставке, выбранной налогоплательщиком

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика

налог на прибыль организаций (кроме ИП)

6%

с дохода за вычетом расходов

Уплачивается  налог:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

 - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

6%

с полученного дохода

15%

с дохода за вычетом расходов

15%

величины вмененного дохода

Авансовый платеж уплачивается не позднее 25 числа со дня окончания отчетного периода (полугодия). 

- не позднее 31 марта года,  следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы представляется декларация.

5% с дохода за вычетом расходов в Волгоградской области

-      для  налогоплатель-щиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления деятельности по видам эк. деятельности: строительство и обрабатывающие производства.

-      для ИП  дата постановки на налоговый учет в качестве ИП не ранее 1 июля 2014 года, по видам деятельности, входящих в  утвержденный перечень  видов деятельности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года представляются в налоговые органы:

- организациями -  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала) представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

НА ВСЕ ЭТИ ВОПРОСЫ ВАМ БОЛЕЕ ПОДРОБНО ОТВЕТЯТ ЭКСПЕРТЫ КОМПАНИИ "ТАЙМ"

ПЕРВИЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ СОВЕРШЕННО БЕСПЛАТНА

ПОЗВОНИТЕ НАМ  ИЛИ НАПИШИТЕ ПИСЬМО, ЧТОБЫ ДОГОВОРИТЬСЯ О ВСТРЕЧЕ С ЭКСПЕРТОМ

КОНТАКТНЫЙ ТЕЛЕФОН: 8 904 430 4004     E-MAIL: mail@ consultingtime.ru

МЫ ВЫСЛУШАЕМ ВАС И ДАДИМ РЕКОМЕНДАЦИИ